Учет безвозмездно полученных основных средств
Если Вы самостоятельно ведете учет на своем предприятии и Вам посчастливилось бесплатно получить основные средства, то возникает вопрос об бухгалтерском и налоговом учете этих основных средств. Не будучи бухгалтером, мне пришлось перечитать массу информации на эту тему, и вот, собственно говоря, что получилось для моего конкретного случая. Речь пойдет об учете предприятием основных средств, полученных бесплатно. Предприятие – юридическое лицо, зарегистрировано в Украине, использует упрощенный план счетов и является плательщиком единого налога.
1. Все начинается с акта
Самое первое и основное – получение акта приема-передачи типовой формы ОЗ-1 на передаваемое оборудование от организации, которая передает его Вам бесплатно. Это первичный документ в бух.учете и основа для всех дальнейших действий в учете.
2. Увеличиваем капитал предприятия
На сумму справедливой стоимости полученных средств увеличиваем дополнительных капитал предприятия. Справедливая стоимость в этом случае – это стоимость, указанная в акте.
В бух.учете делаем проводку Дт 15 “Капитальные инвистиции (субсчет 152 “Приобретение и изготовление основных средств”) – Кт 424 “Бесплатно полученные необоротные активы”.
3. Признаем доход и начисляем налоговые обязательства
Согласно п.п. 2 п. 292.1 Налогового Кодекса Украины для юридического лица – плательщика единого налога третьей группы доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений этого юридического лица , полученный в течение отчетного периода (квартала) в любой форме, указанной в п. 292.3 ст. 292 НКУ.
В частности, согласно п. 292.3 НКУ в сумму дохода плательщика входит стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику согласно письменного договора дарения или другого письменного договора , заключенного согласно законодательства, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг), их возврата.
Согласно п. 292.6 НКУ, датой получения дохода является дата подписания акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг).
В бух.учете начисляем налоговые обязательства в размере 5% от суммы дохода проводкой Дт 92 “Административные расходы” – Кт 64 “Начисление единого налога” в дату подписания акта приема – передачи.
4. Вводим в эксплуатацию полученное оборудование
Введение в эксплуатацию полученных объектов происходит с началом следующего месяца. Для этого необходимо издать два приказа:
- Наказ про експлуатациійну комісію
- Наказ про введення в експлуатацію основних засобів
Для основных средств необходимо сделать инвентарные карточки типовой формы ОЗ-6.
Для ясности материальные активы согласно пп. 14.1.138 НКУ признаются основными средствами (ОС), если одновременно выполняются такие условия:
- Полученный актив предназначен для использования в хозяйственной деятельности плательщика;
- С 01.01.2012 р. стоимость объекта основных средств превышает 2500 грн. (ранее стоимость составляла 1000 грн.);
- Ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) с даты введения в эксплуатацию составляет более одного года (или операционный цикл, если он длится более года).
В бух.учете нужно сделать проводку Дт 104 “Машины и оборудование” – Кт 152 “Приобретение и изготовление основных средств”.
5. Составляем налоговую отчетность и оплачиваем налог
При составлении налоговой отчетности за отчетный период, включаем в него сумму дохода, равную стоимости бесплатно полученных средств, согласно акту приема-передачи, а также сумму начисленных налоговых обязательств.
В срок оплачиваем единый налог. Отражаем оплату проводкой Дт 641 “Расчеты по налогам и платежам” – Кт 31 “Счета в банках”.
6. Амортизация.
Согласно п.144 НКУ амортизации подлежат затраты, понесенные с определенной целью. В случае бесплатного получения ОС получатель не несет таких затрат. Поэтому стоимость бесплатно полученных основных средств в налоговом учете не амортизируется.
Коментари
Нема коментарів